蔡甸區審計局 程偉

中央“八項規定”等一些列措施的出臺，讓一些違法亂紀的行為無處遁形。但是還有一些地方頂風作案，和上級政策措施“斗智斗勇”，窺其一孔，往日的違規招待、超范圍開支及其他一些見不得人的支出，被想方設法藏匿到職工福利費、工會經費或者食堂經費等科目中，而這其中又以食堂為“重災區”。機關食堂審計不妨從以下四個方面入手：

一、從制度建設入手，看單位的內部控制是否有效。食堂是推進反腐倡廉的重要陣地，制度是進行審計的有力抓手，制度如渠，行為如水。一是看制度的建立是否健全，包括職工進餐標準、客餐家屬餐的標準、食堂人員考勤、食堂報銷審批程序、食堂票據管理等等，看制度建立是否符合內部控制的要求；二是看制度的落實是否到位，尤其是在節假日前后、周末、退休時間、新進人員時間、會議時間等食堂餐費的變化，通過數據對比來發現是否有資金的異常和人為控制的痕跡，食堂采購是否明朗、進餐登記是否真實、報銷審批是否嚴格；三是看制度的完善是否及時，包括人均就餐標準是否合理、職工就餐反饋是否有效、食堂考核獎懲是否到位，對比就餐人次和就餐總金額的動態關系，看食堂浪費情況。通過對食堂制度情況的審計，對未形成的制度形成審計建議，對制度執行不力的行為要予以提醒，對亂用私權調整制度為個人服務的行為要列入審計問題。

二、從服務合同入手，看食堂的建設管理是否規范。合同是為了明確雙方的權利和義務，一是食堂的建設初期是否有嚴格的招投標，是否進行決算審計；二是看食堂的人員管理，食堂人員是否有嚴格的用工合同、食堂人員的聘用是否符合行業規定、食堂人員是否有健康證是否定期進行體檢、食堂人員的薪酬是否明確；三是食堂大宗物資采購，是否經過政府采購程序。機關食堂的工作人員難以排除內部推薦或者介紹的情況，因此要嚴格審計人員的招聘是否合格，有無虛構證件的情況，食堂人員的福利待遇有無違反規定的情況，人員的薪酬變動是否在一定范圍內。

三、從物資采購入手，看食堂的標準控制是否合理。一是看《黨政機關國內公務接待管理規定》落實情況，食堂有無采購魚翅、燕窩等高檔菜肴和野生保護動物，有無采購煙酒的情況；二是從食堂規模看食堂采購方式，如果是以小金額隨機采購為主，則要看采購是否有詳細的采購清單。如果是大型食堂定點采購，是否比價議價確定采購對象；三是動態審計采購價格，看食堂主要食材如面條、大米、食油采購價格與市場價格差異情況，對于鹽、味精、醬油等低值易耗品的采購看消耗量是否合理。對食堂存貨的審計一是看存貨的保存和管理是否符合規定，對貴重的食材尤其要注意保管，是否有非正常的報廢，或假公濟私的行為。二是看是否建立存貨管理的臺賬，是否對存貨進行定期盤點，有無非正常損耗與損耗過快的現象。

四、從資金票據入手，看食堂的財務制度執行是否到位。一是看機關食堂有無單獨開設賬戶的情況；二看食堂是否有收銀，對于有收銀的食堂要根據收銀方式來確定審計方式，通過查看食堂就餐記錄、消費券臺賬、充值記錄等看食堂就餐制度、充值制度執行情況，有無特殊卡券、現金收銀、飛單的情況。同時通過審閱和現場觀察、重新計算，必要時借助計算機審計。部分單位由于其實際情況會將內部食堂劃分為一般員工食堂以及招待食堂，要查看招待食堂的物資采購和接待標準，看有無違反規章制度的情況。三是看食堂報銷是否有專用票據，是否固定人員簽字，看是否有套取現金、借食堂名義超范圍開支等情況。（摘自湖北審計網）