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小規(guī)模納稅人免征增值稅申報(bào)舉例 01 增值稅申報(bào)填寫舉例 例一：某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元（不含稅收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)14萬（差額后，下同），一季度增值稅如何申報(bào)？ 答： 4月份在申報(bào)一季度增值稅時(shí)，應(yīng)合并計(jì)算銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的總和，該納稅人一季度取得合計(jì)銷售額未超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，按免稅申報(bào)分別填入第十欄的相應(yīng)欄次。  例二：某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元，2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)差額扣除后的銷售額15萬，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開不動(dòng)產(chǎn)銷售的增值稅專用發(fā)票，增值稅如何申報(bào)？ 答： 該納稅人一季度增值稅應(yīng)稅銷售額為31萬，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售15萬后的季銷售額16萬元，仍可享受免征增值稅，但是15萬元的不動(dòng)產(chǎn)銷售應(yīng)按規(guī)定納稅。  例三：某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票4萬元，開具增值稅普通發(fā)票3萬元，未開具發(fā)票3萬元，1月份增值稅如何申報(bào)？ 答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計(jì)10萬元，其中開具普通發(fā)票和未開票收入合計(jì)6萬元可以適用免稅，另外4萬元開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納增值稅0.12萬元。  例四：某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物，向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，其中代開增值稅專用發(fā)票3萬元，代開增值稅普通發(fā)票8萬元，1月份增值稅如何申報(bào)？ 答： 該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計(jì)合計(jì)11萬元，不符合免稅條件，因此不僅代開增值稅專用發(fā)票需要繳納0.09萬元，其中代開普通發(fā)票8萬元也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅0.24萬元，合計(jì)應(yīng)納增值稅0.33萬元。  例五：2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)含稅收入31.27萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款22萬元，1月份增值稅如何申報(bào)？ 答： 該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為9萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，以差額扣除后的9萬元填寫申報(bào)表第十欄，同時(shí)差額部分應(yīng)填寫申報(bào)表附列資料。   02 適用政策舉例 例六：某小規(guī)模納稅人（按月納稅）2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元，如果選擇按季度納稅，適用免征政策會(huì)有怎樣的變化？ 答：如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，28萬元全部能享受免稅。 例七：某小規(guī)模納稅人（按季度納稅）2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果選擇按月納稅，適用免征政策會(huì)有怎樣的變化？ 答： 如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，31萬元均無法享受免稅。 例八：某個(gè)人房東出租一套房產(chǎn)，租期為2018年12月1日至2019年11月31日，于2019年2月底收到前三個(gè)月的租金12萬元，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，應(yīng)納增值稅為多少？ 答： 該房東采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)，可以在對應(yīng)的租賃期，也就是三個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤笤伦饨馂?萬，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。 來源：上海稅務(wù) |
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