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財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號規(guī)定 全文鏈接：2023年第1號公告！關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告 1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。 2、合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
1.增值稅 增值稅在個人代開發(fā)票時候由稅務(wù)機(jī)關(guān)扣。 正常情況下3%，2022年4月1日到2022年底有免稅政策，2023年起3%減按1%征收。 政策依據(jù)： 我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計稅方法或簡易計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。增值稅暫行條例實施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 所以，正常情況下，自然人提供勞務(wù)征收率就是3%。
2023年減按1%征收率征收增值稅，個人按次超過500的按1%開票交稅，不超過500的免征。
2.城建稅 城建稅在個人代開發(fā)票時候由稅務(wù)局扣。 正常是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。 如果代開發(fā)票時候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實際繳納的增值稅乘以相應(yīng)稅率計算，目前稅率7%、5%、1%三檔。 當(dāng)然還可以按財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號的規(guī)定，享受最高50%的減征。
上面這張發(fā)票，個人代開時候按1%實際繳納了40.79的增值稅。 城建稅=（40.79*7%）*50%=1.43 3.教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加在個人代開發(fā)票時候由稅務(wù)局扣。 教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也是以實際繳納的增值稅為計算基礎(chǔ)。 如果代開發(fā)票時候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實際繳納的增值稅乘以相應(yīng)比率計算（教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%） 按照財稅[2016]12號，自2016年2月1日起，月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，享受免征。 如果月度超過10萬，季度超過30萬，按財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號，享受最高50%的減免。 4.印花稅 印花稅在個人代開發(fā)票時候由稅務(wù)局扣。按財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號規(guī)定，享受最高50%的減免。 具體以合同金額和合同類型乘以相應(yīng)稅率征收。
5.個人所得稅 個人所得稅在代扣發(fā)票時候稅務(wù)局不代扣，而是由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳。（注意：如果是經(jīng)營所得，一般稅務(wù)局直接就核定征收了，這種支付方不用履行代扣代繳義務(wù)，具體可以看完稅證明，看看是不是經(jīng)營所得）
扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。 勞務(wù)報酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。 減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。 應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。 勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表如下：
企業(yè)支付下面這張發(fā)票的勞務(wù)費(fèi)，按照規(guī)定應(yīng)該預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
具體算法如下： 勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝98019.80×（1－20%）＝78415.84元 注:這里暫不考慮附加扣除，方便計算，實際城建稅及附加可以扣除。 勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝78415.84×40%-7000＝24366.34元 支付方如何扣繳申報？ 「1」登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），先增加采集人員信息，這個時候需要獲取納稅人的身份信息，特別注意是任職受雇欄次不能選雇員，否則無法按照勞務(wù)報酬扣繳個稅。 應(yīng)選擇其他。
「2」在綜合所得里面進(jìn)行勞務(wù)報酬填寫申報
「3」填寫勞務(wù)報酬收入相關(guān)數(shù)據(jù)。
「4」計算稅額
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