以前年度損益調整的賬務處理主要涉及以下幾種情況：

一、調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損

1. 補記收入：若發現以前年度有未記錄的銷售收入，借“應收賬款”等，貸“以前年度損益調整”，這個”以前年度損益調整“相當于當月做賬時的”主營業務收入“科目，同時要補提稅金。

例：借：應收賬款 

貸：以前年度損益調整

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

計提稅金及附加

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交城建稅（教育費附加、地方教育費附加）

2.沖減成本費用：比如發現以前年度多計了管理費用，借：“累計攤銷”等（多計費用對應的調整科目），貸“以前年度損益調整”。

二、調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損

1.沖減收入：若以前年度收入多記，借“以前年度損益調整”，貸“應收賬款”等，同時沖減稅金，借“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”等，貸“以前年度損益調整”。

2.補記成本費用：若以前年度少計了折舊費用，借“以前年度損益調整”，貸“累計折舊”。

三、調整后將“以前年度損益調整”余額結轉至“利潤分配——未分配利潤”

盈利時：借“以前年度損益調整”，貸“利潤分配——未分配利潤”，若涉及提取盈余公積，還應借“利潤分配——未分配利潤”，貸“盈余公積”。

虧損時：借“利潤分配——未分配利潤”，貸“以前年度損益調整”。

此外，企業所得稅匯算清繳時，如果存在以前年度損益調整事項影響應納稅所得額，還需進行相應的所得稅調整，借或貸“以前年度損益調整”，貸或借“應交稅費——應交所得稅”。

假設以前年度損益調整涉及管理費用調增時，填報所得稅匯算清繳表分以下情況：

一、匯算清繳結束前

調整分錄雖記在當年，但調整的是上年管理費用，直接影響上年度匯算清繳。

要按調整后的數據填寫財務報表年報以及匯算清繳報表對應項目金額。比如2024年發現2023年管理費用少計1萬元，通過“以前年度損益調整”調增，在填寫2023年度匯算清繳報表時，找到對應管理費用項目，增加1萬元。

同時，如果該管理費用調增影響到應納稅所得額，還需在《A105000納稅調整項目明細表》中相應欄目的“調增金額”列填寫增加的金額。

二、匯算清繳結束后

需修改去年的財務報表年報以及匯算清繳報表，涉及次年財務報表年初數調整。

假設2024年匯算清繳在5月31日結束，6月發現2023年有管理費用應調增2萬元，先做賬務處理：借“以前年度損益調整”2萬元，貸相關科目。

再將“以前年度損益調整”余額結轉至“利潤分配——未分配利潤”。

然后修改2023年匯算清繳報表，在管理費用對應項目調增2萬元，《A105000納稅調整項目明細表》也做相應調整。

同時，調整2024年財務報表年初數，如資產負債表中未分配利潤年初數等，實務中這里要把更正財務報表數據以后的財務報表都要更正一遍。