一、業務概述

納稅人申報繳納城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產和行為稅納稅申報表》。

轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當繳納土地增值稅。

納稅人開發房地產項目并進行轉讓不動產的行為具有開發周期長、預銷售再竣工等特征，納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。

在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規定進行土地增值稅尾盤的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

二、辦理流程

即時辦結。

三、關聯場景

四、功能路徑

1.【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【財產和行為稅稅源采集及合并申報】。

2.本期應申報提醒。

3.企業納稅人通過首頁搜索欄輸入關鍵字“財產和行為稅稅源采集及合并申報”查找。

4.自然人通過首頁搜索欄輸入關鍵字“財產和行為稅稅源采集及合并申報”查找。

5.通過首頁熱門欄次進入辦稅功能。

五、操作步驟

登錄電子稅務局后，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【財產和行為稅申報】-【財產和行為稅稅源采集及合并申報】。

1.進入功能界面，點擊【新增稅種】。

2.勾選增加本期申報稅種：“土地增值稅”，點擊【確定】。

3.“土地增值稅”卡片增加成功。

4.點擊【稅源采集】，跳轉到土地增值稅稅源明細表界面。

5.點擊“新增稅源”，選擇稅源明細報告類型為“從事房地產開發的納稅人清算后尾盤銷售適用”，選擇需要申報的項目，核實稅款所屬期等信息無誤后點擊“下一步”。

6.填寫申報表相關數據。其中單位成本費用已由系統根據納稅人清算申報結果自動帶出。

可在減免性質代碼和項目名稱中增行填寫減免性質代碼及金額。系統根據填報的數據計算應納稅額，核對無誤后點擊“保存”。

7.土地增值稅尾盤項目采集成功，返回“財產和行為稅稅源采集及合并申報”界面，可以查詢到已采集的稅源，點擊“查看申報”可彈出具體申報數據。核對無誤后勾選需要申報的稅種，點擊右下角“提交申報”。

8.系統提示申報成功，可前往繳款界面進行繳款。

在當前房地產市場環境下，土地增值稅清算已成為房企財務工作的重中之重。2025 年，總局稽查局更是將土增清算列為七大重點稽查領域之一，中紀委、國家稅務總局接連發聲，嚴查清算環節風險。

隨著土地增值稅信息化模塊管理經驗的推廣，“以數治稅”的項目清算大幕已經拉開。在大數據監控下，企業傳統的粗放式清算模式已難以為繼。在全域合規、政策嚴控的新時期，土地增值稅清算能力已成為房企財務的核心競爭力之一。