困惑是支撐企業信息化成長的動力源泉。不經歷困惑的信息化，是不成熟的信息化，是經不起推敲的信息化。上ERP時，ERP給我們帶來了困惑；上OA時，OA給我們帶來了困惑；上SCM、CRM、CIMS、CAD、CAM、PLM、PDM等不同信息化系統時，我們都遇到過困惑。只有正確對待信息化困惑，才能推進信息化發展；只有解決信息化困惑，我們的企業才能從中受益。全面預算管理也是眾多企業信息化遇到的困惑之一，筆者本著交流溝通的心態，與大家共同探討信息化全面預算管理困惑和信息化預算柔性管理的方方面面。

由全面預算管理引發信息化困惑

隨著企業的規模擴展和業務多樣化，手工作業下的全面預算管理信息無法完全保證以合理、嚴謹、高效的程序上傳下達，各部門的階段性目標和公司高層的總目標難以保持一致，以形成一個真正全面有效的管理控制體系；同時，數據處理量日益增長，公司下屬分公司、各部門全面的業務和財務數據都需要在預算編制階段全部測算、復核、審查一遍，引得公司上下叫苦聲聲，繁復的工作告示著全面預算管理體系的應用瓶頸。

大中型企業所面臨的市場選擇廣泛性和內部治理結構的層次梯級復雜性，決定了其全面預算運作的繁雜性，借助計算機技術，依賴網絡信息系統，實行全面預算信息化，是推行全面預算的高效選擇。專家認為，中國企業客戶行業分布明顯，企業信息化水平參差不齊，對提供標準化的信息化系統供應商而言，要想從技術上徹底幫助企業解決管理難題，比較困難。從厚盾科技實施過的成功的信息化應用企業來看，客戶分布和實施系統千差萬別：諸如，北京加達集團，下屬汽車銷售、維修、裝飾、保險等多家子公司，厚盾為其實施了全面預算管理系統；中國國際工程咨詢公司，隸屬國資委企業，國內最大工程咨詢公司，厚盾為其實施了管理系統；上海友訊（D-Link）電子：在全球100多個國家設有分公司，國內有27家分公司或辦事處，厚盾為其實施了管理系統；北京冠京工貿集團：下屬房地產、4星級酒店、建筑等11家子公司,厚盾為其實施了全面預算管理系統；中國聯通山西省分公司、山西王莊煤礦等，厚盾為其實施了全面預算管理系統。經過總結，企業應用的信息系統在功能上、效果上都有很大區別。但無論如何，企業當前導入全面預算管理系統，對提高企業整體信息化管理水平，增加企業效益，是非常有幫助的。

借助信息化技術的全面預算管理系統，在實施過程中，能通過多次自上而下、自下而上、以及上下結合的編制流程，使企業各級管理者、各層面員工逐漸在公司總戰略目標之下達成共識，形成一種思維方式、一種行為方式，最終在公司形成一個全面有效的管理控制體系。

從信息化預算死角看預算柔性活力

柔性是指一個系統所具有的快速而經濟地適應環境變化或處理由環境引起的不確定性的能力。企業的全面預算，究其實質，即是在詳細而縝密的調查分析的基礎上，對于企業資源的一種科學的規劃。這種規劃更多的是建立在事前分析的基礎上，所以對于在未來執行過程中所遭遇到的因不同因素而引起的不確定性，是否具有較強的動態調整適應能力便顯的尤為重要。對于企業全面預算管理而言，下面幾個方面的柔性調整能力也是影響整個預算管理系統運轉成功與否的KPI。

（1）基于戰略的預算 基于戰略的全面預算管理，克服了傳統預算由于“過度剛性”而造成預算死角的弊端，以企業價值最大化為目標，通過運用多種分析手段和技術方法，提供并分析有關企業財務、學習和成長、內部經營過程、顧客等的綜合信息，通過運用財務信息和非財務信息來體現和發展企業戰略方針，利用更為合理的全面預算編制方法構筑較為完善的全面預算管理體系。戰略全面預算管理有別于傳統全面預算管理的重點，就在于將剛性的財務預算指標和柔性的非財務預算指標相結合，市場化評價和內部評價相結合，結果評價和過程評價相結合，將企業、顧客和競爭對手組成一個“戰略三角”，提供的不僅僅是關于顧客和競爭對手的具有戰略相關性的外向性信息，也對企業自身的內部信息進行戰略審視，幫助企業管理層了解情況，進行戰略思考，制訂和實施戰略，變革和再造企業流程，提高整個流程的柔性，最大限度地促進企業“價值鏈”的改進與完善，從而不斷增強企業的持續競爭優勢。

（2）預算編制中的柔性 預算的實質其實是對企業未來一段時期生產運營的合理預期和計劃，而計劃又是建立在一系列的假設基礎上的，會面臨未來很多的不確定性，若不能適應和應對，便會給企業帶來一定的風險。因此，在編制預算的過程中，應結合企業的宏微觀情況，統籌考慮不確定因素的影響，使全面預算管理系統具有一定的柔性和自適應調整能力，以應對未來的突發風險。一方面，應突出預算編制方法的多樣性，針對企業不同的經濟活動單元，結合其特點和需要，可以采用彈性預算、零基預算、滾動預算以及概率預算等編制方法，最大限度的挖掘出各業務單元的工作效率；另一方面，除制定一系列量化的財務指標之外，還應在兼顧相關者利益的基礎上加強對非財務指標的制訂和改進，并根據企業的實際情況賦予相應的權重值，找出關鍵驅動要素（KPI），在合理的范圍內突出重點業務預算的編制與執行。

（3）預算推行過程中的柔性 企業全面預算是基于一系列假設之上的科學的量化預測，當原先的假設條件發生變化時，預期的預算與實際的偏差就有可能超出企業的承受范圍。對于處于一個復雜而又動態多變環境下的企業而言，具有較強的預算柔性應變能力非常重要，在一定條件、一定環境下進行適時的彈性預算調整既是必要的，也是必然的。一方面，全面預算是基于某一時點的市場條件為前提而作出的量化估計，當企業在預算年度的實際經濟活動的市場現實與原先假定市場條件的偏離超出企業期望承受范圍時，此時便形成了預算偏差，應及時進行預算調整；另一方面，企業管理是在實踐中不斷探索和不斷完善的，隨著管理方法和管理手段的不斷科學化，企業會對內部管理的要求越來越高，進而對現有的管理制度進行完善以及流程再造，而由此產生的管理效益將敦促企業對原有的預算計劃和目標作出相應的調整。另外，企業經營目標的改變、宏觀政策的變化以及無法預期的自然災害都會對企業的全面預算管理產生重大的影響，從而對全面預算管理的柔性調整能力提出了更高的要求。

對于企業信息化全面預算管理而言，過度強調預算管理的剛性，容易造成“預算死角”，致使預算脫離實際，失去應有的效力；過度強調預算管理的柔性，容易造成“預算松弛”，降低了預算的權威性和執行力度。因此，在企業信息化全面預算管理的過程中，應在全面預算管理組織、預算執行以及預算考評等方面保持一定的剛性，增強預算管理的執行力和約束力，確保全面預算方案的有效實施；另一方面在預算的整體制訂、預算編制、預算指標的分解以及預算適時調整等方面保持一定程度的柔性，聯系實際，提高對預算執行過程中發生不確定因素的彈性適應能力和處理能力。做好全面預算工作，需要剛柔并濟，共同推進企業信息化全面預算管理系統的不斷完善和發展。

來源：賽迪網