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一、企業實施全面預算管理的意義 全面預算管理是以市場需求和科學預測為前提，以銷售預算為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，并編制預計利潤表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業未來期間的財務狀況和經營成果。全面預算主要由兩部分構成：一是有關生產經營活動的預算；二是有關財務狀況的經營成果方面以及成本費用預算等。全面預算通過業務、資金、資源、信息的整合，有效的分、授權措施，戰略驅動的業績評價等，實現資源配置、作業協同、戰略貫徹、經營改善、價值穩增的目標，對企業的經營活動具有非常重要的意義，主要有以下幾方面： 1、明確企業戰略性發展目標，并將目標進行細化管理。 企業發展必須以戰略性為導向，確立長期目標，并與短期目標相結合推動企業健康、穩步、有序的發展。全面預算管理通過預算的編制可以有步驟、有計劃地把企業的短期經營策略、長期戰略規劃以及企業的發展方向具體化地結合起來。 2、有利于企業經營活動中資源的有效配置，進一步提高企業管理水平。 現代企業控制是一個多層次、多方位的控制系統，而全面預算管理所實施的控制所指的是內部控制系統，通過全面預算對企業的一系列活動所耗資源進行合理地規劃、預計、測算和描述，并對其執行過程與結果進行控制、調整、分析報告和考評，并將結果及時匯報便于管理者加強對薄弱環節的控制，從而保證企業經營目標的實現，進一步提升企業經營管理水平。 3、能加強企業內部各部門之間相互協調和溝通。 全面預算具有全員性，要求全員參與，共同完成，通過全員預算可以促使各部門不僅考慮本部門的工作目標，還要考慮各個部門及公司總體間方方面面的關系，加強各部門之間的溝通與協調；通過預算可以使每個部門、每個員工知道自己在一系列配套計劃中的工作目標，提高企業員工的工作效率，從而加快企業目標的實現。 4、有利于增強企業市場競爭力，提高經濟效益。 企業的生存和發展離不開市場，企業的經營目標的實現依賴于市場，實行以目標客戶為導向，以市場營銷為龍頭，據銷定產的預算管理。通過全面預算管理使企業的管理人員和廣大員工都能參與到預算的編制過程中，了解企業的經營發展目標，調動企業全體員工的積極性，使科技的運用和經濟的發展相結合，努力挖掘企業的內部發展潛力，改善企業的經營管理，控制并降低企業的產品成本，增強企業參與市場競爭的能力以及自身抵御風險的能力，促進企業的穩定發展。 5、有利于企業對各部門的工作業績進行評價，從而提升管理。 實施全面預算管理為企業績效考核提供了依據，有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。預算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上的溝通過程，將預算目標進行層層分解，落實到各責任單位，通過對比預算目標和實際完成情況，對各個部門以及每一位員工的工作績效進行考核，建立以此為依據的人事任免和獎懲制度。因此，全面預算管理為公司評價業績提供了標準，便于對各部門實施量化的業績考核和獎懲制度，也方便了財務總監認證論文對員工的激勵與控制。全面預算管理通過對企業各部門及其員工的日常活動進行規范，使企業的經營活動有目標可循，有制度可依，可以消除朝令夕改、活動隨意的現象，使企業的工作更加有序。 二、企業在實施全面預算管理中的存在的問題 1、對全面預算管理缺乏科學的認識 目前，我國企業對前面預算缺乏深刻的理解，未能了解全面預算在企業管理中的重要作用，甚至對預算的內容以及如好開展預算沒有明確的方向，將經營預算與全面預算混為一談。在預算目標的選擇上存在三種錯誤傾向。一種是將預算目標等同于公司戰略目標，結果使預算“高不成，低不就”；另一種傾向是認為預算只不過是對近期整理業務所做的預測，甚至將預算與預測混為一談，結果使預算失去了明確的目標；再者就是為了預算而預算，把全面預算管理尤其是預算編制與公司價值管理本末倒置。另外，企業實施的全面預算是對企業的投資活動、經營活動、財務活動進行的預算管理，包括銷售預算、財務預算、資本支出預算、生產能力預算等等，很多企業的領導著重于財務預算，甚至在編制預算時業務部門未能參與倒是預算不具備可操作性，很難起到全面預算管理在企業管理中該有的作用。 2、全員參與度不夠 全面預算具有全員性、全程性、全面性，它涉及到企業內部各個部門,每個成員，將企業中所有影響預算目標實現的因素都納入到全面預算之中,使得企業中的每一個部門和個人都能充分認識到自身在整個體系中的地位和責任,能夠意識到自身的重要性，把他們作為一個統一的整體進行規劃和編制預算,以最終實現企業整體的預算目標，但是我國目前企業尚未能實現全員參與。 3、忽視調研與預測，經不起市場的檢驗。 全面預算應該以科學、合理的市場調研和預算為起點，根據實際的市場預測和經營情況確定相關的成本費用，編制下一年度的預算情況，但是我國企業缺乏對市場科學的調研與預測，使很多預算指標與整個外部環境不相容，整個預算體系無法被市場所接受。另外，在實際生產經營過程中，企業受地質條件變化、政策變化和市場因素影響，當外界環境發生變化時，企業應該及時對預算做出相應的調整，但是現階段，很多企業對變化因素的反應都不敏感，預算的調整相對滯后，造成企業的預算與實際脫軌，預算缺乏靈活性造成預算喪失其客觀性和真實性。 4、缺乏有效的考核、評價和獎懲體系。 企業實施預算管理的過程中，以預算標準對責任單位和責任人進行業績考核，并將考核結果掛鉤績效工資，但是在考核過程中，被考核人員往往會過多的強調客觀因素對考核結果造成的影響，回避主觀因素的影響。另外，考核完成后的獎懲機制不健全，缺少相關的激勵機制，使得考核工作流于形式。 三、完善全面預算管理的措施 1、樹立員工科學合理的全面預算管理理念 全面預算管理不只是一種提升管理的有效工具，更是一種集系統化、戰略化、人本化理念于一體的現代企業管理模式，人是全面預算管理的制定者、管理者和實施者，全面預算管理需要通過全體員工的積極參與、上下配合來保證預算目標的實現，不僅要加強財務人員相關知識的培訓，更需加強業務人員綜合素質的全面提高，只有充分發揮員工的積極性和主動性，只有全面預算人員綜合素質提高才能加強預算的動態管理，才能做到事前有預測、事中有控制、事后有評估，才能使出全面預算的實施更為有效。 2、加強全面預算管理與企業整體戰略的協同效應 全面預算管理具有戰略性，要實現企業戰略與全面預算管理的對接，必須明確兩個問題：其一，企業戰略必須是具有指導性和可操作性的；其二，企業戰略與企業全面預算間的連接關系必須是清晰的。作為一個企業，應該形成自己明確的發展戰略目標，并且能將這種全局性的和戰略性的規劃在企業中分解為不同的階段性目標，企業的全面預算管理應該基于企業當期所處的戰略目標階段來制定和實施。全面預算管理是企業保證戰略實施的一種手段，對資源在企業內部的配置有著直接的影響，一方面，全面預算管理把企業的戰略規劃作為出發點，是對企業戰略目標的量化和落實；另一方面，企業運用價值管理的手段實施全面預算管理，促進企業內部資源的整合，將各個部門的崗位職責、具體目標和企業的價值相聯系，使得對企業業績的考核更加地具有導向性和系統性，只有建立在對企業價值鏈進行分析的基礎上制定的預算，才能保證企業各個單位和各個部門之間的利益得到有效的協調，進而促進企業的價值創造。 3、加強預算的執行與控制力度 加強預算的執行與控制力度要做到以下兩點： 首先，要實施有權審批人制度。 建立嚴格的授權批準制度，明確企業各級的主管領導、各事業部和職能部部長批的權限和范圍，分工負責，各司其職，在預算指標內進行審批，并承擔控制預算的經濟責任。企業經濟活動中的每筆外付款項，都必須在預算盤子的范圍內并經相關部門領導或其授權人簽字，財務部門方可受理，做到權利和責任的統一。 其次，把預算控制的責任落實到最低層。 預算控制還需逐層落實，各項預算指標下達后，各職能部門還要將預算責任逐級延伸，盡可能細化到執行科室、職能組和關鍵的管理人，形成干斤重擔眾人挑，人人肩上有指標。 4、完善全面預算的考核、評價和獎懲機制 完善全面預算的考核、評價和獎懲機制不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，以便找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業戰略目標的最終實現。考核的指標應具備具體化和現實性，同時要保證人員參與的全員性以及保證考核內容的全面性。最后，預算的考評應遵循激勵的原則。制訂明確的激勵機制，讓預算執行者在預算執行前就明確業績與獎勵之間的關系，知道什么樣的業績將會得到什么樣的獎勵，使個人目標與企業的總目標和經營成果緊密地連接在一起，以此引導員工自覺約束自己的行為，激勵他們努力工作，增強組織歸屬感，完成或超額完成預算目標。 |
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